企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)在運營過程中，各層級的管理者為了保障其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的準(zhǔn)確可靠，以及協(xié)調(diào)、控制經(jīng)濟(jì)行為而采取的一系列措施。這些措施通過利用企業(yè)內(nèi)部的分工關(guān)系，形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，從而規(guī)范化、系統(tǒng)化地構(gòu)建一個嚴(yán)密的、完整的體系。
其核心內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。具體實施環(huán)節(jié)包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、員工素質(zhì)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制等。內(nèi)控制度還包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素。
關(guān)于內(nèi)控制度的具體內(nèi)容：
一、控制環(huán)境
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，它為企業(yè)的紀(jì)律和架構(gòu)提供了基礎(chǔ)，塑造了企業(yè)的文化，并影響了員工的控制意識。它包括誠信原則和道德價值觀、員工能力評估、董事會和審計委員會的職責(zé)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等。
二、風(fēng)險評估
每個企業(yè)都會面臨內(nèi)部和外部的風(fēng)險，這些風(fēng)險需要進(jìn)行評估。風(fēng)險評估的先決條件是制定目標(biāo)，然后分析和辨認(rèn)實現(xiàn)該目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。
三、控制活動
企業(yè)管理層識別風(fēng)險后，應(yīng)針對這些風(fēng)險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)等。
四、信息與溝通
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要以某種形式獲取和傳遞確切的信息，以便員工能夠履行其職責(zé)。有效的信息系統(tǒng)不僅能處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還能處理與外部事項、活動和環(huán)境有關(guān)的信息。
五、監(jiān)控
內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被持續(xù)監(jiān)控和評估。監(jiān)控活動包括持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估和報告缺陷等，其目的是確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點還包括建立和健全分工負(fù)責(zé)制、嚴(yán)格分離不相容職務(wù)等。健全的內(nèi)部控制可以保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整，以及促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。
法律依據(jù)主要在于《控制對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的規(guī)定》，該規(guī)定旨在規(guī)范行政機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的行為，以保障企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)秩序。
企業(yè)內(nèi)部管控體系構(gòu)建概述
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時，一般涵蓋以下核心要素：
（一）崗位授權(quán)體系的搭建。明確各崗位的授權(quán)對象、條件、范圍及額度，確保任何組織和個人不得超越授權(quán)范圍做出風(fēng)險決策。
（二）內(nèi)控報告機(jī)制。確立報告人與接受報告人，詳細(xì)規(guī)定報告的時間、內(nèi)容、頻率及傳遞路徑，同時明確負(fù)責(zé)處理報告的部門及人員。
（三）批準(zhǔn)流程的構(gòu)建。對重要事項，規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍及額度，并明確必備文件及有權(quán)批準(zhǔn)的部門、人員及其責(zé)任。
（四）責(zé)任體系的建立?；跈?quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確各部門、業(yè)務(wù)單位、崗位及人員的責(zé)任，并設(shè)立獎懲制度。
（五）審計檢查制度的完善。結(jié)合內(nèi)控要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確審計檢查的對象、內(nèi)容和方法，以及負(fù)責(zé)審計檢查的部門。
（六）考核評價體系的建設(shè)。有條件的企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理執(zhí)行情況與業(yè)務(wù)績效掛鉤，實現(xiàn)風(fēng)險管理與薪酬制度的有機(jī)結(jié)合。
（七）風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。對重大風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)布預(yù)警信息，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，根據(jù)變化調(diào)整控制措施。
（八）企業(yè)法律顧問制度的強(qiáng)化。建立以總法律顧問制度為核心的法律風(fēng)險防范機(jī)制，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、總法律顧問牽頭、法律顧問提供業(yè)務(wù)支持、全體員工參與的法律風(fēng)險責(zé)任體系，并加強(qiáng)法律糾紛案件的管理。
（九）權(quán)力制衡制度的實施。明確重要崗位的職責(zé)分離，如授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄等，相互制約，并明確上級部門或人員的監(jiān)督措施和責(zé)任，將重要崗位作為內(nèi)部審計的重點。
內(nèi)控管理部門職責(zé)：
1. 促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，確保內(nèi)部控制的有效性。
2. 定期執(zhí)行風(fēng)險評估程序，識別內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議。
3. 在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)年度內(nèi)部控制自我評價工作。
4. 在董事會審計執(zhí)行會的指導(dǎo)下，設(shè)計并擬定內(nèi)部控制自我評價的相關(guān)制度。
擴(kuò)展知識：
內(nèi)部控制按其控制目的可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要關(guān)注財產(chǎn)物資安全、會計信息真實性和財務(wù)活動的合法性；而管理控制則與保證經(jīng)營決策執(zhí)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動效率及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)。實際上，會計控制和管理控制是相互補(bǔ)充的，某些控制措施可適用于兩者。
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