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研發(fā)費用課程

【課程背景】
都叫研發(fā)費用，然而高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)所得稅稅前加計扣除、“專精特新”企業(yè)認定等不同場景對于研發(fā)費用卻有著不同的要求。
研發(fā)人員不懂財稅、財務(wù)人員不懂研發(fā)，“多一事不如少一事”的心態(tài)，導(dǎo)致研發(fā)人員和財務(wù)人員都不愿出頭，企業(yè)研發(fā)費用問題頻出，瞎歸集、亂歸集導(dǎo)致財稅風險頻出，不歸集、少歸集導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
本課程以研發(fā)費用在高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)所得稅匯算清繳加計扣除等場景的財稅要素為核心，結(jié)合新征管環(huán)境對高新技術(shù)企業(yè)帶來的風險及深遠影響，總結(jié)梳理高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費加計扣除新政運用等一系列優(yōu)惠政策涉及的實務(wù)操作重點和難點。

【課程收益】
熟悉研發(fā)費用的概念及其子項費用的核算歸集
掌握高企認定、加計扣除等不同場景對研發(fā)費用的具體要求
提升研發(fā)費用的規(guī)范核算能力，降低企業(yè)財稅風險

【課程對象】各級管理人員、研發(fā)人員、財務(wù)人員

【課程大綱】
課程導(dǎo)入：拆字解讀“研發(fā)”本質(zhì)，會計準則上對其有什么要求？
第一節(jié)、高新技術(shù)企業(yè)認定及對研發(fā)費用的財稅政策解讀
一、認定高新技術(shù)企業(yè)有哪些好處？
1、企業(yè)所得稅按15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行
課堂互動：小微企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠能同時享用嗎？
2、各級政府給予獎勵資金
附：某城市高企認定獎勵政策
3、科技型企業(yè)的必備榮譽資質(zhì)
4、更容易獲得股權(quán)融資或銀行融資
二、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火〔2016〕32號）及其工作指引解讀
1、中國境內(nèi)（不含港澳臺）注冊的居民企業(yè)
2、屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》
3、高新技術(shù)企業(yè)認定的八大條件（同時滿足）
（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上
（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)
（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍
4、高新技術(shù)企業(yè)認定申請材料
案例解讀：會計師事務(wù)所出具的審計報告竟然被認定為不合規(guī)
課堂互動：這十種情況下，研發(fā)費用占收入的比例是怎么計算的？
三、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引關(guān)于研發(fā)費用的政策解讀
1、企業(yè)研究開發(fā)活動包括什么？不包括什么？
2、研究開發(fā)費用的歸集范圍（八項費用）
（1）人員人工費用
（2）直接投入費用
（3）折舊費用與長期待攤費用
案例解讀：產(chǎn)研共用設(shè)備的折舊費用如何劃分？（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用
（5）設(shè)計費用
（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用
（7）委托外部研究開發(fā)費用
（8）其他費用
案例解讀：其他費用歸集不當，研發(fā)費用比例不達標而導(dǎo)致高企認定失敗
3、研發(fā)費用歸集的強調(diào)事項解讀
（1）銷售收入的確認標準
（2）必須是企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用
（3）企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法必須按研發(fā)項目（RD）歸集
四、高新技術(shù)企業(yè)認定后續(xù)管理風險提示
課堂互動：稅收優(yōu)惠年度從什么時候開始起算？
1、高新技術(shù)企業(yè)認定后的年報千萬不可忽視
案例解讀：未按規(guī)定填報年報，上市公司被取消高企資格且追繳稅收優(yōu)惠
2、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)中應(yīng)防范的“雷區(qū)”
（1）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不達標
（2）研發(fā)費用占比不達標
（3）科技人員占比不達標
（4）企業(yè)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為
3、高新技術(shù)企業(yè)“踩雷”后被取消面臨的稅務(wù)風險
（1）面臨補繳稅款及滯納金的稅務(wù)風險
（2）面臨構(gòu)成偷稅行政處罰的稅務(wù)風險
（3）面臨逃稅罪的刑事風險
4、高新技術(shù)企業(yè)又應(yīng)防范與應(yīng)對

第二節(jié)、研發(fā)費用稅前加計扣除的財稅政策解讀
一、研發(fā)費用稅前加計扣除政策的歷史沿革
1、2008年，國家將研發(fā)費用加計扣除政策以法律形式確認。
2、2015年，國家大幅放寬享受優(yōu)惠的研發(fā)活動及研發(fā)費用范圍，并首次明確負面清單制度。
3、2017年，國家將科技型中小企業(yè)的加計扣除比例由50%提高到75%。
4、2018年，國家將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計扣除比例由50%提高到75%，并允許企業(yè)委托境外研發(fā)費用按規(guī)定在稅前加計扣除。
5、2021年，國家將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%，優(yōu)化簡化輔助賬樣式，首次允許企業(yè)10月預(yù)繳時提前對前三季度研發(fā)費用進行加計扣除。
6、2022年，國家對科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%，將其他企業(yè)第四季度加計扣除比例從75%提高到100%，并允許企業(yè)在每年10月的申報期，就可以提前申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
7、2023年，7號公告又進一步加大了優(yōu)惠力度，將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項制度性安排長期實施。
8、2023年到2027年，為了鼓勵集成電路和工業(yè)母機企業(yè)發(fā)展，符合條件的企業(yè)研發(fā)費扣除比例為120%。是目前為止的特殊安排，不具有普適性。
二、會計、高企認定與加計扣除關(guān)于研發(fā)費用的規(guī)則對照（列表展示）
1、會計核算口徑：主要由《財政部 關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范
2、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑：由《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；
3、加計扣除口徑：由財稅〔2015〕119號和2015年第97號公告、2017年第40號公告等文件規(guī)范。
三、深度解讀現(xiàn)行研發(fā)費用稅前加計扣除政策
1、稅前加計扣除優(yōu)惠政策適用主體的政策規(guī)定
（1）負面清單行業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
（2）核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策
2、研發(fā)活動的三大判定要點一定要關(guān)注
3、研發(fā)費用的三大核算要求一定要關(guān)注
（1）遵照國家統(tǒng)一會計制度
（2）設(shè)置研發(fā)支出輔助賬
（3）研發(fā)費用與生產(chǎn)費用分別核算
4、研發(fā)支出輔助賬的樣式
案例解讀：某上市公司研發(fā)費用輔助賬的深度剖析（GDJK）
5、研發(fā)費用的核算流程
6、研發(fā)費用加計扣除的流程
案例解讀：企業(yè)混業(yè)經(jīng)營，如何判定是否適用加計扣除優(yōu)惠政策？
案例解讀：有研發(fā)費用但放棄稅前加計扣除優(yōu)惠政策有沒有稅務(wù)風險？（HBHS）
四、專家對加計扣除的研發(fā)活動范疇界定
案例解讀：研究開發(fā)活動的判定及其依據(jù)（兩個案例）
五、研發(fā)費用稅前加計扣除的涉稅風險案例解讀及應(yīng)對
案例解讀：企業(yè)研發(fā)項目被稅局認定為非研發(fā)，定性為偷稅（JS稅務(wù)局）
1、不能加計扣除的項目（財稅〔2015〕119號 ）
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
（7）社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
2、加計扣除涉稅風險的應(yīng)對
案例解讀：企業(yè)內(nèi)控管理不嚴，導(dǎo)致生產(chǎn)費用和研發(fā)費用混同，多計研發(fā)費用并加計扣除被認定為偷稅，補稅并罰款（ZJNB稅務(wù)局）
案例解讀：特殊收入未沖減研發(fā)費而被稅務(wù)稽查（JLCC稅務(wù)稽查局）
六、研發(fā)費用稅前加計扣除的典型問題解讀
1、只有高新技術(shù)企業(yè)才可以進行研發(fā)費用加計扣除嗎？
2、小微企業(yè)可以同時享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策？?
3、判斷是否符合小型微利企業(yè)的標準是按照加計扣除前的年應(yīng)納稅所得額or加計扣除后的年應(yīng)納稅所得額？
4、研發(fā)費用加計扣除與固定資產(chǎn)加速折舊可以同時享受嗎？
5、其他免稅、減計收入、減免所得優(yōu)惠可以與加計扣除同時享受嗎？
6、失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可加計扣除？?
7、盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策？?
8、預(yù)繳企業(yè)所得稅時能享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？
9、自主研發(fā)的項目需要經(jīng)過科技部門鑒定嗎？
10、除自主研發(fā)項目外的其他研發(fā)項目需要經(jīng)過科技部門鑒定嗎？

研發(fā)費用課程